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辦理出口退稅注意事項(xiàng)及不能申請出口退稅的情況列舉

liangs???發(fā)布時(shí)間：2019-07-13 15:29:05

　　出口退稅是國際貿(mào)易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物進(jìn)行公平競爭。那么出口退稅注意事項(xiàng)有哪些呢?
 

　　申報(bào)超期問題

　　具體而言，指納稅人由于申報(bào)逾期，導(dǎo)致企業(yè)無法辦理出口退稅。

　　建議：出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：

　　一是"30天"。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

　　二是"90天"。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

　　三是"180天"。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

　　四是"3個(gè)月"。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
 

　　申報(bào)資料不齊全問題

　　這類問題常見于特殊業(yè)務(wù)的退稅申報(bào)中。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)等文件的要求，對于不同類型的出口業(yè)務(wù)，納稅人要提供不同的申報(bào)資料，比如中標(biāo)機(jī)電、對外承包、出口到保稅區(qū)、代理出口等業(yè)務(wù)，就有各自不同的要求。但是，部分納稅人由于出口業(yè)務(wù)較少，而忽略了政策中對于特殊業(yè)務(wù)的申報(bào)要求，造成因申報(bào)資料不齊全，而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的后果。

　　建議：辦稅人員要加強(qiáng)出口退稅政策的學(xué)習(xí)，特別是對國家稅務(wù)總局2012年第24號公告、國家稅務(wù)總局2013年第12號公告、國家稅務(wù)總局2013年第65號公告等涉及申報(bào)要求的公告，一定要在開展業(yè)務(wù)之前，就先認(rèn)真了解公告對于申報(bào)資料的要求，在業(yè)務(wù)開展過程中注意及時(shí)收集出口退稅申報(bào)要提交的單證，避免因申報(bào)資料不齊全而造成申報(bào)不成功。
 

　　申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，納稅人申報(bào)資料經(jīng)審核被稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理的情形中，約有一半是由于納稅人錄入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤造成的，常見的錯(cuò)誤有：發(fā)票金額錄錯(cuò)、報(bào)關(guān)單離岸價(jià)格錄錯(cuò)、商品代碼錄錯(cuò)。部分企業(yè)甚至存在同一錯(cuò)誤經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后反復(fù)出現(xiàn)的情形，很大程度上影響了出口企業(yè)的退稅速度。

　　建議：出口企業(yè)要重視申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入質(zhì)量，有條件的企業(yè)可以設(shè)立專崗對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。
 

　　忽視前期管理，造成“退稅周期”漫長

　　辦稅服務(wù)廳的日常工作中，時(shí)常會遇到部分納稅人在不能順利辦理退稅申報(bào)時(shí)情緒急躁，反映“退稅周期漫長”。大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上，在企業(yè)整個(gè)退稅過程中，在稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)的時(shí)間占比很小。

　　建議：出口企業(yè)要重視出口退稅申報(bào)前期的管理，建立出口退稅完整周期的監(jiān)控體系。從貨物出口開始，就加強(qiáng)對各種原始單證收集、流轉(zhuǎn)的管理。例如，業(yè)務(wù)部門組織貨物報(bào)關(guān)出口后，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門在海關(guān)的系統(tǒng)中搜集報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)信息;財(cái)務(wù)部門也要及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門向國內(nèi)貨源供應(yīng)單位索取增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后及時(shí)認(rèn)證，這樣才能切實(shí)縮短“退稅周期”。
 

　　不能申請出口退稅的情況列舉

　　1、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任(合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

　　2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者(或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人)假借該出口企業(yè)名義操作完成的。

　　3、出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對該筆貨物的海運(yùn)提單(其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn))上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的。

　　4、出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退(免)稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個(gè)人使用的。

　　5、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。

　　6、出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

　　7、其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。
 

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